企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管缺陷與策略

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資源之一,保障固定資產(chǎn)的安全和完整,提高固定資產(chǎn)使用效益,保證資產(chǎn)的保值增值,是固定資產(chǎn)管理的基本任務(wù)。固定資產(chǎn)管理是企業(yè)管理的重要工作之一,是財(cái)務(wù)資金管理的一個(gè)重要組成部分,管好用好固定資產(chǎn)是每個(gè)管理者和使用者的責(zé)任。

　　　1.對(duì)固定資產(chǎn)管理工作不夠重視

　　目前,固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄的現(xiàn)象在企業(yè)中普遍存在,即認(rèn)識(shí)不清,責(zé)任不清,家底不清。一是在思想上不重視,導(dǎo)致意識(shí)不到位,認(rèn)識(shí)不清。片面認(rèn)為只要抓好了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),提高業(yè)務(wù)量,就能提高企業(yè)效益,而固定資產(chǎn)管理只是為業(yè)務(wù)一線提供服務(wù)的“后勤”工作,于是很多企業(yè)資產(chǎn)管理就被邊緣化,成為了被淡忘的工作。二是一些企業(yè)重錢輕物、重用輕管,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)家底不清。對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)過去有多少、現(xiàn)在有多少、中途用了多少、庫(kù)存有多少、缺貨有多少,以及各種物品的規(guī)格、型號(hào)等,管理人員心中常常是只有一本糊涂帳,企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全、制度執(zhí)行不力,不能定期清查、盤點(diǎn),形成“閑時(shí)不收拾,用時(shí)找不到”現(xiàn)狀。

　　2.固定資產(chǎn)管理制度不健全

　　一些企業(yè)沒有一套行之有效的固定資產(chǎn)管理制度,誰(shuí)該管、誰(shuí)不該管,誰(shuí)能管、誰(shuí)不能管,管什么,界定不清,隨意性強(qiáng)。制度不健全,導(dǎo)致管理責(zé)任不清,管理松散。一是資產(chǎn)購(gòu)置后,未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬或登記不全,無固定資產(chǎn)驗(yàn)收、登記等制度,也沒有建立固定資產(chǎn)卡片,固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移等沒有詳細(xì)記錄,造成資產(chǎn)使用狀況不明。二是未建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度,企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬、不盤點(diǎn),沒有定期檢查和盤點(diǎn),造成賬實(shí)不符,監(jiān)管不力。三是固定資產(chǎn)使用維護(hù)不到位。在資產(chǎn)管理上缺乏責(zé)任感,認(rèn)為固定資產(chǎn)是單位的公共財(cái)物,多了少了都是單位的,使用不當(dāng)也與個(gè)人關(guān)系不大,個(gè)別人對(duì)資產(chǎn)不愛惜,管理人員沒有按照固定資產(chǎn)使用說明定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng),縮短了資產(chǎn)的使用壽命。四是固定資產(chǎn)索賠制度執(zhí)行不力,資產(chǎn)損毀、盤虧后,難以查明原因,追究責(zé)任。

　　3.固定資產(chǎn)核算不規(guī)范

　　企業(yè)存在固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。一是很多企業(yè)財(cái)務(wù)賬面只反映固定資產(chǎn)總值,未建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬,無法與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門實(shí)行賬賬核對(duì),賬面失去了對(duì)實(shí)物的控制,賬面數(shù)與實(shí)物數(shù)無法核對(duì)。二是接受無償調(diào)撥、捐贈(zèng)和其他渠道取得的固定資產(chǎn)未入賬,形成賬外資產(chǎn)。三是盤虧、盤盈,變賣、報(bào)廢等處置的資產(chǎn)未及時(shí)入賬及核銷,已經(jīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)還掛在財(cái)務(wù)賬上。四是固定資產(chǎn)的改建擴(kuò)建增加的部分作為費(fèi)用支出,未按規(guī)定計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;工程建設(shè)項(xiàng)目完工后未及時(shí)進(jìn)行竣工決算,致使固定資產(chǎn)入賬滯后,甚至竣工決算后一直未入賬或仍掛在“在建工程”賬戶中,沒有及時(shí)、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　4.職能部門之間工作不銜接

　　很多企業(yè)在固定資產(chǎn)管理上職能部門之間工作不銜接,即存在多頭管理又有管理上的真空地帶,實(shí)物管理、使用保管管理及價(jià)值管理沒有并軌,因而出現(xiàn)下列現(xiàn)象:一是各職能部門之間職責(zé)不明,人員分工不明確,固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門之間沒有規(guī)范的資產(chǎn)管理流程,導(dǎo)致工作不銜接,出現(xiàn)問題則互相推諉。企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn),有時(shí)會(huì)出現(xiàn)財(cái)會(huì)部門收到發(fā)票入了帳,卻未交資產(chǎn)管理部門登記,處置和調(diào)配轉(zhuǎn)移資產(chǎn)時(shí)又會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)部門已登記變更,而財(cái)務(wù)部門卻未收到通知核銷的現(xiàn)象。二是相關(guān)部門之間缺少溝通與協(xié)作。固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門和使用部門常常各自為政,只局限于部門內(nèi)的職責(zé)與權(quán)限,工作缺乏主動(dòng)性和全局觀,導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)漏洞。

　　5.固定資產(chǎn)閑置、流失問題嚴(yán)重

　　固定資產(chǎn)閑置、流失問題在相當(dāng)一部分企業(yè)中存在。一是固定資產(chǎn)購(gòu)置把控不嚴(yán),造成資產(chǎn)閑置。一些企業(yè)對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)的需求具體情況的相關(guān)分析不充分,沒有按照企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置程序上報(bào)及審批,部門間相互攀比,造成重復(fù)購(gòu)置,許多固定資產(chǎn)處于閑置、半閑置狀態(tài),浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。 二是企業(yè)固定資產(chǎn)移交、出租、出借、對(duì)外投資工作不規(guī)范。企業(yè)機(jī)構(gòu)變更和人員變動(dòng)時(shí),沒有按規(guī)定和流程辦理固定資產(chǎn)變更、移交手續(xù),沒有及時(shí)登記資產(chǎn)的使用變更信息,導(dǎo)致資產(chǎn)的來路和去向不明;由于職責(zé)不明,有些企業(yè)在出借出租和對(duì)外投資固定資產(chǎn)時(shí)沒有明確的手續(xù),出租、出借、對(duì)外投資固定資產(chǎn)協(xié)議(合同)不規(guī)范,有的甚至沒有協(xié)議(合同),容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失。三是處置固定資產(chǎn)未按規(guī)定程序報(bào)批,一些企業(yè)報(bào)廢、變賣車輛等固定資產(chǎn)未按規(guī)定履行審核、審批即自行處置,未按規(guī)定執(zhí)行相應(yīng)的評(píng)估,存在隨意出售、轉(zhuǎn)讓,隨意核銷現(xiàn)象,導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失。

　　二、解決固定資產(chǎn)管理問題的對(duì)策

　　1.提高企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的管理意識(shí)

　　加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),提高認(rèn)識(shí)。企業(yè)要把固定資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容列入工作目標(biāo),在資產(chǎn)管理方面實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)制,分管領(lǐng)導(dǎo)主要負(fù)責(zé)制,領(lǐng)導(dǎo)要親自抓,[1]從決策層面做好規(guī)劃、預(yù)算,加強(qiáng)內(nèi)控管理,以達(dá)到固定資產(chǎn)增效增值的目標(biāo)。各部門要進(jìn)行全面徹底的清產(chǎn)核資,摸清家底,要把固定資產(chǎn)清查工作作為日常工作抓緊抓好。固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,涉及面廣,管理的任何疏漏都會(huì)導(dǎo)致管理鏈條的松動(dòng),需要各部門和全體員工的共同參與和配合,企業(yè)應(yīng)經(jīng)常組織學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)文件規(guī)定,宣傳政策法規(guī),形成上下聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的局面。[2]將固定資產(chǎn)的安全運(yùn)行、保值增值、效益等指標(biāo)列入工作考核內(nèi)容,通過從上到下層層考核,提高資產(chǎn)管理意識(shí),使資產(chǎn)管理逐步走向制度化和規(guī)范化。

　　2.加強(qiáng)內(nèi)控管理,建立內(nèi)部控制制度

　　要建立和健全各項(xiàng)管理制度,做到有章可循,有章必循,違章必究。[3]加強(qiáng)內(nèi)控管理,建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度,包括固定資產(chǎn)預(yù)算、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、登記、領(lǐng)用、調(diào)撥、處置、盤點(diǎn)、維護(hù)等規(guī)章制度。設(shè)立固定資產(chǎn)賬簿,對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn),應(yīng)填制固定資產(chǎn)交接單及入庫(kù)單,及時(shí)登記固定資產(chǎn)購(gòu)置的時(shí)間、金額、數(shù)量、型號(hào)、規(guī)格、供應(yīng)商、存放地點(diǎn)等信息,并由資產(chǎn)管理部門建立固定資產(chǎn)卡片、實(shí)物標(biāo)簽,注明使用部門、使用人,維修、轉(zhuǎn)移、變更情況;建立固定資產(chǎn)檔案,從申請(qǐng)、招投標(biāo)、采購(gòu)、安裝、調(diào)試、領(lǐng)用、維修、處置的整個(gè)過程產(chǎn)生的文字資料、圖紙、記錄和憑證等,整理歸檔,做到單據(jù)齊全、賬目清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確;建立資產(chǎn)清查制度,明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序,定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn),至少每年清查一次。成立固定資產(chǎn)清查小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告,并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片核對(duì),保證資產(chǎn)的賬面與實(shí)物相符;建立固定資產(chǎn)修繕保養(yǎng)制度,保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行。通過清查盤點(diǎn),查明固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)保養(yǎng)等情況是否正常,并對(duì)實(shí)物的盤虧和人為損壞進(jìn)行賠償做出具體規(guī)定,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞,妥善處理和解決出現(xiàn)的各種問題,保證固定資產(chǎn)的安全完整。

　　3.規(guī)范固定資產(chǎn)核算,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　一是強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)教育,加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)常性的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。二是財(cái)務(wù)部門要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,正確進(jìn)行資產(chǎn)增減賬務(wù)處理,認(rèn)真履行固定資產(chǎn)報(bào)批審核程序,制定資產(chǎn)管理規(guī)程,加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,加大財(cái)務(wù)控制力度。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置、報(bào)廢直至退出企業(yè)全過程,建立合理的核算、管理流程,從制度上保證固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率,堵住財(cái)務(wù)管理上的漏洞。三是定期進(jìn)行資產(chǎn)清查,管好用好固定資產(chǎn),確保資產(chǎn)安全,確保資產(chǎn)管理制度的有效執(zhí)行。開展經(jīng)常性的監(jiān)督檢查,逐步建立正常的監(jiān)督制約機(jī)制;要通過檢查工作,及時(shí)處理和糾正發(fā)現(xiàn)的問題,促進(jìn)單位更好地執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,確保固定資產(chǎn)的完整性,防止固定資產(chǎn)流失。

　　4.加強(qiáng)部門協(xié)作,增強(qiáng)工作責(zé)任感

　　實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分工負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理原則,強(qiáng)化各部門的分級(jí)管理,明確各部門職責(zé)分工,確保嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理程序。逐步改變使用人觀念,要從沒人仔細(xì)管、沒人仔細(xì)問、沒人仔細(xì)查到主動(dòng)清查、主動(dòng)報(bào)告、主動(dòng)保養(yǎng),要樹立主人翁精神,要有強(qiáng)烈的工作責(zé)任感。財(cái)務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)起固定資產(chǎn)管理的主要職責(zé),雖然企業(yè)固定資產(chǎn)管理是全面的、全方位的管理工作,需要所有相關(guān)部門的積極配合,但是財(cái)務(wù)部門應(yīng)該責(zé)無旁貸地?fù)?dān)負(fù)起固定資產(chǎn)管理的總責(zé)任,在日常工作中加強(qiáng)監(jiān)管和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。[1]企業(yè)要在財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和固定資產(chǎn)使用單位之間建立明確的職責(zé),規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程和制度,對(duì)固定資產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查,并以此建立起“權(quán)、責(zé)、利”對(duì)等的考核體系,從而做好固定資產(chǎn)管理工作。

　　5.加強(qiáng)日常監(jiān)管,防止固定資產(chǎn)流失

　　首先要減少企業(yè)資產(chǎn)閑置。企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行購(gòu)置時(shí),不但要立足現(xiàn)在,更要考慮資產(chǎn)發(fā)揮的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。對(duì)各部門資產(chǎn)多占多用、一味追求“全”的現(xiàn)象嚴(yán)格控制,按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各部門設(shè)施的配置進(jìn)行核定,從而減少盲目性,降低閑置率,全面提高資產(chǎn)的利用率,優(yōu)化各部門內(nèi)資源配置,實(shí)現(xiàn)資源共享,杜絕資產(chǎn)浪費(fèi)。第二,發(fā)生機(jī)構(gòu)變更及人員調(diào)動(dòng)時(shí),要按規(guī)定辦理資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥手續(xù),及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更登記;對(duì)出租、出借、對(duì)外投資的固定資產(chǎn)要進(jìn)行必要的可行性論證,簽訂合法協(xié)議,并要做好登記、監(jiān)控工作,保證資產(chǎn)的安全,對(duì)外投資、出租收益要確保及時(shí)、準(zhǔn)確入賬。第三,做好資產(chǎn)處置工作,制訂資產(chǎn)報(bào)廢條件,做到物盡其用。對(duì)轉(zhuǎn)讓和捐贈(zèng)的資產(chǎn),采取最佳處置方式,以取得最優(yōu)處置效果,報(bào)相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度,按照規(guī)定的流程上報(bào)審批,防止固定資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ),管好用好固定資產(chǎn)也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制等一系列的措施,改進(jìn)工作方法和管理模式,減少日常管理中的漏洞,提高固定資產(chǎn)的管理水平,使固定資產(chǎn)管理更趨規(guī)范化和科學(xué)化,確保固定資產(chǎn)的安全和完整,為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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